L'IMPOST SOBRE SOCIETATS , QUÈ ÉS I A QUÈ M'OBLIGA?

IMPOST DE SOCIETATS

L’Impost sobre Societats és un impost personal i directe que grava l’obtenció de renda per part de les societats i altres entitats jurídiques que resideixin en territori espanyol a les que aplica, en contraposició a l’IRPF que grava les obtingudes per persones físiques.

L’impost de societats s’estructura al voltant d’un pilar central: la comptabilitat i la determinació del resultat comptable de la societat, que constitueixen els punts de partida per a la determinació de la base imposable i de la quantia a pagar anualment.

Tipus Impositivos de l’Impost de Societats 

Per saber el tipus impositiu de l’impost de societats que has d’aplicar en el teu cas has de considerar les següents opcions:

• Tipus general: 25%, vigent des de l’1 de gener de 2016. 
• 
  
• Tipus reduïts del 15% per a emprenedors: des de 2015 el tipus preferent aplicable durant dos anys a societats constituïdes és del 15%. Queden excloses les societats patrimonials. Serà requisit necessari que es consideri que la societat suposa l’inici d’una activitat econòmica. S’aplicarà en el primer període impositiu en què la base imposable resulti positiva (i per tant ens obligui a pagar l’impost de societats) i en el següent. 
• 
  
• Tipus reduït del 20% per cooperatives: aplicable de forma genèrica en societats cooperatives fiscalment protegides, a excepció dels resultats extracooperatius, que tributen al tipus general del 25%.

La normativa de l’impost de societats contempla una sèrie de tipus impositius reduïts per a entitats especials. És necessari en cada cas mirar els requisits a complir per beneficiar-se d’aquests tipus reduïts.

• Tipus reduït del 10% per a associacions i fundacions: aplicable a aquelles associacions declarades d’utilitat pública ia les fundacions inscrites en el registre corresponent, a les quals sigui susceptible el règim fiscal que estableix la Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge.
• 
  
• Tipus reduït del 25% per altres entitats: mútues d’assegurances generals, mútues de previsió social i accidents de treball, societats de garantia recíproca, cooperatives de crèdit i caixes rurals, col·legis professionals, associacions empresarials, cambres oficials, sindicats de treballadors, unions i federacions de cooperatives, ports de l’Estat i partits polítics entre d’altres.
• Tipus reduït de l’1% per societats d’inversió: societats d’inversió de capital variable, fons d’inversió de caràcter financer i societats d’inversió immobiliària / fons d’inversió immobiliària, en tots els casos amb el requisit de comptar amb un mínim de 100 accionistes .

Declaracions a presentar en l’impost de societats

Si estàs obligat a tributar per l’impost de societats, les declaracions que hauràs de presentar són:

• Model 200: declaració anual de l’impost de societats a presentar cada mes de juliol, fins al dia 25 de juliol de cada any, en el cas d’empreses l’exercici econòmic coincideixi amb l’any natural. És obligatori presentar-lo fins i tot quan no s’hagi desenvolupat activitat durant l’exercici o no s’hagin obtingut rendes subjectes a l’impost.
• 
  
• Model 202: pagaments fraccionats de l’impost de societats. Hauràs de presentar aquest model si vas tenir un resultat positiu al teu últim declaració del model 200. Es presenta en els mesos d’octubre, desembre i abril. Aquests pagaments suposen una bestreta o pagament a compte de l’import a pagar en la propera declaració del model 200. El tipus a aplicar en els pagaments fraccionats és el 18% de la quantitat a pagar en el model 200. Des el 30 de setembre de 2016 , com a mesura extraordinària per reduir el dèficit fiscal, les empreses que facturin més de 10 milions d’euros hauran de pagar el 23% i els bancs el 25%. 

• Model 220: formulari de l’impost aplicable als grups de societats.

La presentació de tots aquests models ha de realitzar obligatòriament per internet en el cas de societats limitades, societats anònimes, subjectes passius que es qualifiquin com a grans empreses i totes aquelles entitats que hagin de complir el formulari de dades addicionals a la declaració referent a les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys i determinades deduccions.